Založenie LLC v USA

Pri zakladaní americkej spoločnosti je prvým úkonom stanovenie základných charakteristík novovznikajúceho subjektu. Predovšetkým treba rozhodnúť o type právnej formy – prichádza do úvahy LLC, C-Corp, LLP alebo iné možnosti. Hneď potom nasleduje výber jurisdikcie, kde sa firma zaregistruje; okrem obľúbeného Delaware sú možnosťami aj Wyoming, Florida, New York, Nevada a ďalšie štáty. Aby bol proces úspešný, treba stanoviť názov firmy, určiť počet a zloženie spoločníkov a štatutárov vrátane rozdelenia ich vlastníckych podielov, a tiež presne vyčísliť výšku základného kapitálu.

Druhá fáza sa zameriava na vyhodnotenie budúceho daňového zaťaženia v rôznych štátoch. Najdôležitejšiu roľu pri tom hrá federálna daň z príjmu. Registrácia firmy v štáte s priaznivými sadzbami ovplyvní výslednú daňovú povinnosť len v obmedzenej miere. Pozornosť si zaslúži aj daň z obratu (sales tax) – táto však na celkové daňové zaťaženie nemá vplyv, pretože sa určuje podľa miesta zákazníka, nie podľa sídla samotnej spoločnosti.

Tretím faktorom, ktorý hrá rolu pri založení LLC v USA, je dobré meno a vážnosť konkrétneho štátu. Investori obvykle dávajú prednosť dôveryhodnému a etablovanému právnemu rámcu, ktorý poskytuje práve Delaware. Naproti tomu obchodní partneri z bežnej praxe často skôr volia spoločnosti registrované vo veľkých a známych štátoch, akými sú Florida alebo New York.

Vo štvrtom kroku je potrebné zhodnotiť, do akej miery zostávajú vlastníci a manažment anonymní. Niektoré štáty zverejňujú v obchodnom registri iba názov firmy a adresu jej sídla, zatiaľ čo iné vyžadujú povinné uvedenie aj osobných údajov a adries konateľov.

Piaty bod sa týka odhadu opakujúcich sa ročných výdavkov spojených s udržiavaním sídla a vybavovaním korešpondencie. Výška poplatkov za obnovu a predĺženie registrácie sa medzi jednotlivými štátmi výrazne líši.

Okrem toho, v rámci celého procesu (alebo kedykoľvek na začiatku kalendárneho roka), je možné nezávisle zvoliť spôsob zdanenia – a to bez ohľadu na to, či ide o Corp alebo LLC.

Aké benefity ponúka založenie LLC v USA?

• skvelá reputácia a prestížne postavenie na medzinárodnej obchodnej scéne;
• dôveryhodný a kredibilný imidž v očiach úradov i bankových inštitúcií;
• rýchle vybavenie registrácie, často hotové do jediného dňa;
• možnosť otvoriť si firemný bankový účet;
• robustná právna ochrana majetku a investovaných prostriedkov;
• možnosť dobrovoľne sa zaregistrovať k americkej dani z obratu (sales tax), podobne ako k DPH platnej v Európe;
• základné imanie možno stanoviť už od symbolickej sumy jedno euro alebo jeden dolár;
• v prípade LLC úplná anonymita a ochrana totožnosti spoločníkov aj osôb v manažmente;
• striktné rozdelenie súkromného a firemného majetku – ani spoločníci, ani konatelia neručia osobne za záväzky spoločnosti, čo im americké zákony garantujú;
• riadiace aj vlastnícke pozície môžu zastávať aj osoby zo zahraničia bez nutnosti disponovať povolením na pobyt v USA;
• obľuba u investorov typu venture capital a private equity, najmä vďaka možnosti vydávať prioritné (preferenčné) akcie.

Prehľad služieb spojených so založením LLC v USA:

• Náklady na vznik spoločnosti. Úhrada povinných poplatkov vyžadovaných príslušnými úradmi;
• Daňové identifikačné čísla (EIN / ITIN). Registrácia právnickej osoby na daňovom úrade v USA z dôvodu evidencie na účely dane z príjmov;
• Firemná dokumentácia: úradný doklad potvrdzujúci založenie a právnu existenciu spoločnosti; rozhodnutia prijaté vlastníkmi a manažmentom pri zakladaní firmy; úplný prehľad akcionárov alebo spoločníkov; menný zoznam osôb zastávajúcich riadiace funkcie; akciové listiny preukazujúce vlastnícky podiel; zakladateľská zmluva, stanovy alebo spoločenská zmluva (articles of association, by-laws, resp. operating agreement);
• Korporátny set (Corporate Kit). Štýlové a profesionálne puzdro slúžiace na uchovávanie firemných dokumentov;
• Registračné sídlo. Zabezpečenie adresy sídla na ročné obdobie, vrátane skenovania alebo doručovania úradnej korešpondencie od súdov, daňových orgánov a obchodného registra, s možnosťou doplniť aj spracovanie bežnej obchodnej pošty;
• Apostilácia. Medzinárodné overenie dokumentov, ktoré je potrebné napríklad pri otváraní zahraničných bankových účtov alebo pri prevode vlastníckych práv.

Daňové sadzby

Federálne dane

Druhy federálnych daní:
Federálne dane pre firmy (daň z príjmu) – uplatňuje sa pri zdanení C-Corp
Federálne dane pre fyzické osoby (daň z príjmu) – uplatňuje sa pri zdanení LLC a fyzických osôb

Právne formy Inc., Ltd. alebo Corp. patria do kategórie C-Corp. Tieto subjekty majú zákonnú povinnosť podávať v USA daňové priznanie každý rok. Zisk sa zdaňuje dvojstupňovo – najskôr na úrovni samotnej spoločnosti, a pokiaľ sa časť ziskov vyplatí akcionárom vo forme dividend, dochádza k ich opätovnému zdaneniu.

Štatút S-Corp môžu využívať iba osoby s americkým občianstvom alebo trvalým pobytom v USA. Zakladatelia zo zahraničia tak majú k dispozícii len možnosť zvoliť si C-Corp alebo LLC.

Pri forme LLC (Limited Liability Company) sa daň na úrovni firmy neuplatňuje – zisk podlieha zdaneniu len raz, a to u jednotlivých vlastníkov. Tí potom výsledok hospodárenia (zisk alebo stratu) zahŕňajú do svojho osobného daňového priznania ako podnikateľský príjem. Pokiaľ má LLC na americkom území sklady, kancelárske priestory alebo zamestnancov či konateľov, ktorí tam skutočne pracujú, vzniká jej spoločníkom povinnosť podať v USA daňové priznanie. Hneď ako spoločnosť začne v Spojených štátoch vyvíjať činnosť prostredníctvom trvalého personálu alebo prevádzkových priestorov, vzniká tzv. „stála prevádzkareň“ či „skutočné miesto vedenia“, z čoho plynie povinnosť zdaniť príjmy generované touto americkou zložkou. Naopak, ak firma v USA fakticky nepodniká a nemá tam ani kancelárie, sklady, ani zamestnancov, povinnosť podať priznanie sa vzťahuje na spoločníkov iba v prípade, že sú americkými občanmi alebo tam majú dlhodobý pobyt.

Odvody na sociálne a zdravotné poistenie (takzvaná self-employment tax, zahŕňajúca social security a medicare) sa vzťahujú na tých spoločníkov LLC, ktorí žijú a pracujú priamo na území USA.

Fyzické osoby majú povinnosť platiť daň z príjmu vtedy, ak sú v USA zamestnané, podnikajú tam ako samostatne zárobkovo činné osoby, alebo im plynú iné druhy príjmov z amerického zdroja.

Štátne dane z príjmu

Druhy štátnych daní z príjmu:
Štátne dane z príjmu pre firmy – uplatňuje sa pri zdanení C-Corp
Štátne dane z príjmu pre fyzické osoby – uplatňuje sa pri zdanení LLC a fyzických osôb

Tento typ dane sa spravidla neodvádza v štáte registrácie, ale v lokalite, kde firma reálne disponuje kanceláriami a zamestnancami. Ak napríklad prebehne založenie spoločnosti v USA so sídlom v Delaware, pričom klienti sú na Floride, no administratíva a personál sídlia v Kalifornii, daňová povinnosť vzniká v Kalifornii. Pokiaľ by firma otvorila pobočky aj v štáte New York, je nutné príjmy alikvotne rozdeliť na časť vygenerovanú kalifornskými zložkami a časť prislúchajúcu newyorským pobočkám. Obe zložky sa následne zdaní príslušnými sadzbami daných štátov. Vybrané štáty, ako napríklad Aljaška, Florida či Texas, túto daň vôbec nezavedú.

Sales Tax – štátna daň z obratu

Salex tax, čiže DPH alebo spotrebná daň je v každom štáte iná. Obvykle sa pohybuje v rozpätí 5 až 10%, v niektorých štátoch však nie je vôbec. Jej výška sa určuje podľa miesta pobytu alebo sídla zákazníka a nie podľa sídla spoločnosti. Čiže, ak je zákazník z Floridy, treba od neho vybrať sales tax štátu Florida, a to aj napriek tomu, že spoločnosť bola založená v Delaware a kancelárie má v Kalifornii.

Povinnosti v nasledujúcich rokoch