Daňový systém v Nemecku pozostáva z priamych daní a nepriamych daní.
Priame dane
Dôchodkové dane:
- a) daň z príjmu fyzických osôb (Einkommensteuer)
- b) daň z príjmu právnických osôb (Korpeschaftsteuer)
- c) solidárny príspevok (Solidaritätszuschlag)
- d) cirkevná daň (Kirchensteuer)
Majetkové dane:
- a) daň z nehnuteľností (Grundsteuer)
- b) dedičská daň (Erbschaftsteuer)
- c) darovacia daň (Schenkungsteuer)
- d) daň z prevodu nehnuteľností (Grundwerbsteuer)
- e) cestná daň (Kraftfahrzeugsteuer)
Nepriame dane
- a) spotrebné dane (Verbrauchsteuern)
- b) daň z pridanej hodnoty (Umsatzsteuer)
- c) clo
Daň z príjmov fyzických osôb – Einkommensteuer
Daň z príjmov fyzických osôb sa vzťahuje na príjmy rezidentov ako aj nerezidentov a neobmedzenú daňovú povinnosť má osoba, ktorá má v Nemecku trvalý pobyt, alebo sa tam obvykle zdržiava.
V Nemecku existujú tri rôzne daňové pásma:
- 1) pásmo s nezdaniteľným príjmom
- 2) dve lineárno-progresívne pásma
- 3) dve proporcionálne pásma
Nezdaniteľný príjem tvorí v súčasnosti v Nemecku 8 004€.
Príjem v hodnote:
- od 8 005 – 13 469€ podlieha daňovej sadzbe v rozmedzí od 14-24%.
- od 13 470 – 52 881€ podlieha daňovej sadzbe v rozmedzí od 24-42%.
- od 52 881 – 250 73€ podlieha daňovej sadzbe 42%
- 250 001€ a viac podlieha daňovej sadzbe 45%.
Výpočet daňovej povinnosti je v Nemecku zložitejší, pretože pre každé daňové pásmo je zákonom stanovený vlastný vzorec na výpočet dane.
V Nemecku existujú štyri spôsoby zdaňovania dane z príjmov fyzických osôb:
- zdanenie jednotlivcov,
- spoločné zdanenie manželov,
- oddelené zdanenie manželov a
- špeciálne zdanenie pre rok v ktorom došlo k uzavretiu manželstva.
V Nemecku sa k dani z príjmov fyzických a právnických osôb pripočítava solidárny príplatok a zamestnanci i zamestnávatelia sú povinní odvádzať príspevky na sociálne poistenie.
Daň z príjmov právnických osôb – Korperschaftsteuer
Sadzba dane z príjmov právnických osôb je 15%, vrátane solidárneho príplatku 15,83%. Podobne ako pri dani z príjmu fyzických osôb sa aj tu rozlišuje medzi daňový rezidentom a daňovým nerezidentom. Spoločnosť, ktorá má na území Nemecka sídlo, alebo skutočné miesto vedenia disponuje neobmedzenou daňovou povinnosťou. Základom dane je celkový zisk spoločnosti, pričom je možné uskutočniť skupinové zdanenie spoločností ak sú splnené zákonom stanovené podmienky. Zdaniteľným obdobím je kalendárny rok a daňové priznanie sa podáva do 31.5., táto lehota môže byť na základe žiadosti predĺžená. Záloha na daň z príjmov právnických osôb sa platí každý štvrťrok.