Založenie spoločnosti v USA

Úvodným krokom pre založenie spoločnosti v USA je definovanie základných parametrov vznikajúceho subjektu. V prvom rade ide o voľbu právnej formy – na výber je LLC, C-Corp, LLP, prípadne iné alternatívy. Následne prichádza na rad určenie samotnej jurisdikcie; popri Delaware možno zvoliť aj Wyoming, Floridu, New York, Nevadu a podobne. Pre úspešný proces je nevyhnutné zadefinovať obchodné meno, stanoviť personálne obsadenie (počet spoločníkov a konateľov) vrátane rozdelenia ich podielov, ako aj určiť presnú výšku základného imania.

V druhej fáze je podstatné posúdiť budúce daňové zaťaženie v jednotlivých štátoch. Kľúčovú úlohu tu zohráva predovšetkým federálna daň z príjmu. Umiestnenie firmy do štátu s nízkymi sadzbami ovplyvní celkovú daňovú povinnosť iba čiastočne. Opomenúť netreba ani daň z obratu (sales tax), tá však celkovú daňovú záťaž neovplyvňuje, pretože sa odvíja od lokality zákazníka a sídlo samotnej korporácie na ňu nemá vplyv.

Tretím aspektom súvisiacim so založením spoločnosti v USA je reputácia a prestíž vybraného štátu. Investori zvyčajne preferujú stabilné a vyspelé právne prostredie, aké ponúka práve Delaware. Na druhej strane, bežní obchodní partneri často uprednostňujú subjekty domovské alebo registrované vo veľkých štátoch, ako sú Florida či New York.

Štvrtým krokom v celom procese je analýza miery anonymity vlastníkov a manažmentu. Kým v niektorých štátoch obchodný register eviduje výlučne názov a adresu sídla entity, inde sa povinne zverejňujú aj kompletné osobné údaje a adresy konateľov.

Piatym bodom je kalkulácia pravidelných ročných nákladov spojených s prevádzkou sídla a spracovaním pošty. Jednotlivé americké štáty sa výrazne líšia výškou svojich predlžovacích a obnovovacích poplatkov.

Pri realizácii celého procesu (alebo vždy v úvode kalendárneho roka) je navyše možné slobodne určiť daňový režim, a to bez ohľadu na formu Corp či LLC.

Aké výhody prináša založenie spoločnosti v USA?

• vynikajúce meno a špičkový status v globálnom obchodnom prostredí;
• punc serióznosti, kredibility a vysokej spoľahlivosti pred štátnymi orgánmi a finančnými domami;
• expresný schvaľovací proces už v priebehu jedného dňa (24 hodín);
• zabezpečenie firemného bankového konta;
• silný legislatívny rámec zameraný na ochranu kapitálu a investícií;
• opcia na prihlásenie sa k dani z obratu (sales tax) v Amerike, rovnako ako k európskemu systému DPH;
• možnosť určiť minimálny kapitál už vo výške od jedného eura či dolára;
• plná diskrétnosť a ochrana identity vlastníkov a manažmentu v prípade právnej formy LLC;
• kompletné oddelenie osobného majetku od firemných záväzkov – spoločníci ani konatelia neručia za dlhy entity a ich právne postavenie je chránené americkou legislatívou;
• funkcie riadenia a vlastníctva môžu plne vykonávať cudzinci, pričom sa od nich nevyžaduje žiadna forma povolenia na pobyt;
• vysoká popularita medzi venture kapitálovými a private equity fondmi vďaka možnosti emisie prioritných akcií.

Prehľad služieb pri založení spoločnosti v USA:

• Zriaďovacie náklady. Pokrytie zákonom stanovených poplatkov pre úrady;
• Identifikačné čísla (EIN / ITIN). Zaevidovanie právnickej osoby na americkom daňovom úrade pre účely dane z príjmov;
• Korporátne dokumenty: Oficiálny certifikát potvrdzujúci vznik a existenciu subjektu; zakladateľské rozhodnutia vlastníkov a manažmentu; kompletný zoznam akcionárov či spoločníkov; zoznam riadiacich osôb; fyzické akcie (listiny dokladujúce majetkovú účasť); stanovy korporácie, zakladateľská zmluva alebo spoločenská dohoda (articles of association, by-laws, resp. operating agreement);
• Firemný set (Corporate Kit). Elegantné a profesionálne puzdro určené na bezpečné ukladanie firemnej dokumentácie;
• Sídlo entity. Zriadenie registračnej adresy (predplatné na obdobie jedného roka) spojené s digitalizáciou (skenovaním) alebo fyzickým distribúciou oficiálnych listov od súdnych inštitúcií, daňových úradov a obchodného registra, s voliteľným rozšírením o správu bežnej komerčnej pošty;
• Doložka Apostille. Oficiálne medzinárodné overenie dokumentov, ktoré je nevyhnutné pri zakladaní bankových účtov mimo USA alebo pri realizácii prevodov majetkových práv.

Daňové sadzby

Federálne dane

Druhy federálnych daní:
Federálne dane pre firmy (daň z príjmu) – uplatňuje sa pri zdanení C-Corp
Federálne dane pre fyzické osoby (daň z príjmu) – uplatňuje sa pri zdanení LLC a fyzických osôb

Formy Inc., Ltd. či Corp. spadajú pod spoločný režim C-Corp. Pre tieto firmy platí striktná povinnosť každoročne podávať daňové priznanie v USA. Zdaňovanie prebieha najprv na firemnej úrovni a pokiaľ sa zisk následne rozdeľuje akcionárom, podlieha dodatočnému zdaneniu dividend.

Právny status S-Corp je dostupný výhradne pre občanov USA alebo osoby s trvalým pobytom. Zahraniční zakladatelia môžu voliť len medzi C-Corp a LLC.

Štruktúra LLC (Limited Liability Company) eliminuje daň na úrovni samotnej firmy, zisk sa zdaňuje iba jednorazovo u vlastníkov. Tí zahŕňajú hospodársky výsledok (zisk/stratu) do svojho osobného daňového priznania ako príjem z podnikania. Ak má LLC v USA sklady, kancelárie, prípadne konateľov či zamestnancov, ktorí tam reálne pôsobia, spoločníkom vzniká povinnosť podávať daňové priznanie v USA. Akonáhle firma začne na americkom území vyvíjať aktivity cez stály personál či prevádzky, zakladá sa tým „stála prevádzkareň“ alebo „skutočné miesto vedenia“, čo so sebou nesie povinnosť odviesť daň z príjmov vygenerovaných týmito americkými zložkami. V prípade, že firma v USA reálne nepodniká, nemá tam kancelárie, sklady ani personál, povinnosť podávať priznanie prechádza na spoločníkov len vtedy, ak sú občanmi USA alebo sa tam dlhodobo zdržiavajú.

Sociálne a zdravotné odvody (tzv. self-employment tax – social security a medicare) sa týkajú tých spoločníkov LLC, ktorí fyzicky žijú a pôsobia priamo v USA.

Fyzické osoby odvádzajú daň z príjmov, ak sú v USA zamestnané, realizujú tam samostatnú zárobkovú činnosť alebo dosahujú iné formy výnosov.

Štátne dane z príjmu

Druhy štátnych daní z príjmu:
Štátne dane z príjmu pre firmy – uplatňuje sa pri zdanení C-Corp
Štátne dane z príjmu pre fyzické osoby – uplatňuje sa pri zdanení LLC a fyzických osôb

Tento typ dane sa spravidla neodvádza v štáte registrácie, ale v lokalite, kde firma reálne disponuje kanceláriami a zamestnancami. Ak napríklad prebehne založenie spoločnosti v USA so sídlom v Delaware, pričom klienti sú na Floride, no administratíva a personál sídlia v Kalifornii, daňová povinnosť vzniká v Kalifornii. Pokiaľ by firma otvorila pobočky aj v štáte New York, je nutné príjmy alikvotne rozdeliť na časť vygenerovanú kalifornskými zložkami a časť prislúchajúcu newyorským pobočkám. Obe zložky sa následne zdaní príslušnými sadzbami daných štátov. Vybrané štáty, ako napríklad Aljaška, Florida či Texas, túto daň vôbec nezavedú.

Sales Tax – štátna daň z obratu

Salex tax, čiže DPH alebo spotrebná daň je v každom štáte iná. Obvykle sa pohybuje v rozpätí 5 až 10%, v niektorých štátoch však nie je vôbec. Jej výška sa určuje podľa miesta pobytu alebo sídla zákazníka a nie podľa sídla spoločnosti. Čiže, ak je zákazník z Floridy, treba od neho vybrať sales tax štátu Florida, a to aj napriek tomu, že spoločnosť bola založená v Delaware a kancelárie má v Kalifornii.

Povinnosti v nasledujúcich rokoch