Dane v Delaware

Dane Delaware: daňové povinnosti LLC a Corporation

Delaware patrí medzi najobľúbenejšie americké štáty na zakladanie spoločností. Podnikateľov priťahuje flexibilným obchodným právom, stabilným právnym prostredím a efektívnym registračným systémom. Často sa však možno stretnúť s nepresným tvrdením, že spoločnosť založená v Delaware automaticky neplatí žiadne dane.

Daňový režim spoločnosti nezávisí iba od štátu, v ktorom bola založená. Rozhodujúca je jej právna forma, daňová klasifikácia, miesto vykonávania podnikateľskej činnosti, zdroj príjmov, daňová rezidencia vlastníkov a prípadná prítomnosť spoločnosti v ďalších štátoch alebo krajinách.

• Založenie spoločnosti v Delaware
• Založenie LLC v Delaware
• Dane v Delaware
• Sales Tax v Delaware
• Daňové priznanie v Delaware
• Apostille Delaware
• Apostille na výpis z obchodného registra Delaware

Je Delaware daňovým rajom?

Delaware sa niekedy neformálne označuje za daňový raj, toto pomenovanie však môže byť zavádzajúce. Spoločnosti založené v Delaware podliehajú americkým federálnym pravidlám a spravidla musia plniť aj každoročné povinnosti voči štátu Delaware.

V určitých prípadoch nemusí spoločnosť platiť daň z príjmov priamo štátu Delaware, najmä ak v tomto štáte reálne nepodniká a nemá tam príjmy podliehajúce štátnemu zdaneniu. To ju však nezbavuje federálnych, registračných ani zahraničných daňových povinností.

Je preto potrebné rozlišovať medzi:

• federálnou daňou z príjmov v USA,
• daňou z príjmov štátu Delaware,
• každoročnou franchise tax,
• daňou z hrubých príjmov,
• daňami a registračnými povinnosťami v iných štátoch,
• daňovými povinnosťami vlastníka v krajine jeho rezidencie.

Ako sa zdaňuje Delaware LLC?

LLC je právna forma vytvorená podľa práva konkrétneho amerického štátu. Jej daňový režim sa preto nemusí zhodovať s jej právnou formou. Na federálnej úrovni môže byť LLC posudzovaná ako daňovo transparentný subjekt, partnership alebo Corporation.

Jednočlenná LLC

LLC s jediným vlastníkom sa na účely federálnej dane z príjmov štandardne považuje za „disregarded entity“. To znamená, že z pohľadu tejto dane sa spoločnosť spravidla neposudzuje oddelene od svojho vlastníka.

Príjmy a výdavky LLC sa za bežných okolností priraďujú priamo vlastníkovi. Samotná spoločnosť však môže zostať samostatným subjektom napríklad na účely zamestnaneckých a niektorých spotrebných daní. Daňové zaradenie jednočlennej LLC potvrdzujú aj pravidlá americkej daňovej správy IRS.

Ak je vlastníkom nerezident USA, je potrebné posúdiť predovšetkým:

• či spoločnosť vykonáva podnikateľskú činnosť v USA,
• či má príjem zo zdrojov v USA,
• či jej vzniká takzvaný effectively connected income,
• či zamestnáva pracovníkov alebo využíva priestory v USA,
• či sa na príjem vzťahuje zrážková daň,
• aké informačné výkazy musí podať.

Skutočnosť, že vlastník spoločnosti žije mimo USA, sama osebe nestačí na určenie daňového výsledku.

Viacčlenná LLC

LLC s najmenej dvoma členmi sa štandardne klasifikuje ako partnership, pokiaľ si nezvolí zdaňovanie ako Corporation. Partnership spravidla nepodlieha federálnej dani z príjmov na úrovni samotnej spoločnosti. Výsledok hospodárenia sa rozdeľuje medzi jej členov, ktorí ho následne vykazujú vo svojich daňových priznaniach.

Ak má partnership zahraničných členov a dosahuje príjem spojený s podnikaním v USA, môžu sa uplatniť pravidlá zrážania a odvádzania dane za zahraničných partnerov.

Zdanenie LLC ako Corporation

LLC si za určitých podmienok môže zvoliť zdaňovanie ako Corporation. V takom prípade sa jej daňové povinnosti riadia pravidlami platnými pre korporácie.

Takáto voľba môže byť vhodná pri určitých podnikateľských modeloch, no nie je automaticky výhodnejšia. Pred jej vykonaním je potrebné porovnať daň na úrovni spoločnosti, zdaňovanie výplat vlastníkom, administratívne náklady a pravidlá krajiny, v ktorej sú vlastníci daňovými rezidentmi.

Ako sa zdaňuje Delaware C Corporation?

C Corporation je samostatný daňový subjekt. Zisk spoločnosti podlieha federálnej dani z príjmov právnických osôb. Základná federálna sadzba dane pre C Corporation je 21 % zo zdaniteľného príjmu.

Ak spoločnosť následne vyplatí zisk akcionárom vo forme dividend, dividendy môžu byť zdanené aj na úrovni príjemcu. Pri zahraničnom akcionárovi môže byť platba predmetom americkej zrážkovej dane. Jej konečná výška závisí od charakteru platby, postavenia príjemcu a prípadného uplatnenia príslušnej medzinárodnej zmluvy.

Tento systém sa niekedy označuje ako ekonomické dvojité zdanenie – najskôr sa zdaní zisk spoločnosti a následne príjem akcionára.

Daň z príjmov právnických osôb v Delaware

Corporation, ktorá reálne podniká v Delaware, môže podliehať štátnej dani z príjmov právnických osôb. Aktuálna sadzba je 8,7 % z federálneho zdaniteľného príjmu priradeného štátu Delaware. Podľa štátnych pravidiel musí príslušné priznanie podať domáca alebo zahraničná Corporation, ktorá podniká v Delaware, aj keď nevykáže zdaniteľný príjem. Podrobnosti uvádza Delaware Division of Revenue.

Samotné založenie spoločnosti v Delaware ešte neznamená, že celý jej celosvetový príjem bude podliehať štátnej dani. Posudzuje sa, aká časť podnikateľskej činnosti a príjmu je priraditeľná tomuto štátu.

Franchise tax pre Delaware LLC

Každá aktívna LLC založená alebo registrovaná v Delaware musí zaplatiť každoročnú štátnu daň, ktorá sa bežne označuje ako annual tax alebo franchise tax.

Podľa aktuálnych pokynov Delaware Division of Corporations predstavuje ročná daň pre LLC, LP a GP 400 USD a je splatná najneskôr 1. júna. Tieto spoločnosti nemusia spolu s platbou podávať výročnú správu. Aktuálnu sumu a termín uvádzajú oficiálne pokyny pre LLC, LP a GP.

Túto platbu je potrebné uhradiť aj vtedy, keď:

• LLC počas roka nevykonávala žiadnu činnosť,
• nevytvorila zisk,
• nemala žiadnych zákazníkov,
• vlastník žije mimo USA,
• spoločnosť nemá príjem zo zdrojov v Delaware.

Povinnosť trvá až do riadneho zrušenia spoločnosti. Samotné prerušenie podnikania alebo zrušenie bankového účtu spoločnosť nezaniká.

Franchise tax pre Delaware Corporation

Corporation založená v Delaware musí každoročne podať Annual Report a zaplatiť franchise tax. Lehota je spravidla do 1. marca za predchádzajúci rok.

Výška franchise tax závisí najmä od počtu autorizovaných akcií, ich menovitej hodnoty a hodnoty aktív spoločnosti. Delaware používa dve základné metódy výpočtu:

• Authorized Shares Method,
• Assumed Par Value Capital Method.

Podľa štátnych pokynov je minimálna daň pri metóde autorizovaných akcií 175 USD a pri metóde predpokladanej menovitej hodnoty 400 USD. Maximálna štandardná daň môže dosiahnuť 200 000 USD, pričom pre vybrané veľké spoločnosti platí osobitný limit. K dani sa pripočítava poplatok za výročnú správu. Výpočet a pravidlá vysvetľuje Delaware Division of Corporations.

Pri spoločnosti s vysokým počtom autorizovaných akcií môže výber správnej metódy výrazne ovplyvniť výslednú sumu.

Má Delaware daň z predaja?

Delaware nemá štátnu ani miestnu sales tax, teda všeobecnú daň z predaja porovnateľnú s daňou používanou v mnohých iných amerických štátoch. To však neznamená, že predaj tovaru alebo poskytovanie služieb je vždy bez ďalších povinností.

Štát uplatňuje gross receipts tax, teda daň z hrubých príjmov dosiahnutých predávajúcim alebo poskytovateľom služieb v Delaware. Počíta sa z príjmov pred odpočítaním väčšiny nákladov a jej sadzba závisí od druhu podnikateľskej činnosti. Štátny systém vysvetľuje Delaware Division of Revenue.

Spoločnosť môže okrem toho potrebovať podnikateľskú licenciu v Delaware.

Ak Delaware LLC predáva zákazníkom v iných štátoch USA, musí sledovať pravidlá sales tax v každom štáte, v ktorom môže vytvoriť ekonomický alebo fyzický nexus. Registrácia spoločnosti v Delaware ju nezbavuje povinností voči ostatným štátom.

Formulár 5472 pri zahraničnom vlastníkovi

Osobitnú pozornosť si vyžaduje jednočlenná americká LLC vlastnená zahraničnou osobou. Aj keď ide na účely dane z príjmov o disregarded entity a spoločnosť nemusí platiť americkú daň z príjmov, môže mať významnú informačnú povinnosť.

Zahraničným vlastníkom ovládaná jednočlenná LLC spravidla potrebuje EIN a pri vykázateľných transakciách podáva Form 5472 spolu s formálne pripraveným pro forma Form 1120. Medzi vykázateľné transakcie môžu patriť napríklad:

• vklad vlastníka do spoločnosti,
• výber alebo rozdelenie finančných prostriedkov,
• platby medzi LLC a jej vlastníkom,
• pôžičky a ich splácanie,
• prevod majetku,
• úhrada určitých nákladov vlastníkom za spoločnosť.

Form 5472 sa teda môže vyžadovať aj pri spoločnosti bez tržieb. Pokyny IRS k formuláru 5472 zahŕňajú medzi vykazujúce spoločnosti aj zahraničným vlastníkom ovládané americké disregarded entities.

Nepodanie alebo nesprávne podanie Form 5472 môže viesť k počiatočnej sankcii 25 000 USD. Pri pokračujúcom nesplnení povinnosti môžu pribúdať ďalšie sankcie, ako uvádza IRS v prehľade medzinárodných informačných sankcií.

Dane v krajine vlastníka spoločnosti

Založením spoločnosti v Delaware nemožno automaticky presunúť daňovú rezidenciu podnikania do USA. Ak vlastník žije na Slovensku a odtiaľ spoločnosť riadi, môže byť potrebné preskúmať slovenské pravidlá daňovej rezidencie, miesto skutočného vedenia, existenciu stálej prevádzkarne a spôsob klasifikácie americkej LLC.

Slovenské a americké úrady nemusia LLC posudzovať rovnakým spôsobom. Príjem, ktorý je v USA priradený priamo vlastníkovi, môže byť podľa slovenských pravidiel klasifikovaný odlišne. Podobná otázka vzniká pri výplate dividend, odmeny, úroku alebo licenčného poplatku.

Zahraničný vlastník by preto mal preveriť najmä:

• kde je daňovým rezidentom,
• odkiaľ spoločnosť skutočne riadi,
• kde sa vykonávajú služby,
• v ktorej krajine pracujú zamestnanci,
• kde sa nachádzajú zákazníci a majetok,
• ako sa posudzujú platby medzi spoločnosťou a vlastníkom,
• či možno uplatniť zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia.

Najčastejšie omyly o daniach v Delaware

„Delaware LLC nikdy neplatí dane“

Nesprávne. Výsledok závisí od príjmov, činnosti, daňovej klasifikácie a postavenia vlastníka. Aj LLC bez dane z príjmov má spravidla ročnú štátnu platbu a môže mať informačné povinnosti.

„Ak spoločnosť nemá príjem, nemusí nič podať“

Nesprávne. Najmä zahraničným vlastníkom ovládaná jednočlenná LLC môže mať povinnosť podať Form 5472 aj pri určitých transakciách bez obchodných tržieb.

„Stačí zaplatiť poplatok v Delaware“

Nestačí. Spoločnosť môže mať federálne povinnosti, povinnosti v ďalších amerických štátoch a povinnosti v krajine svojho skutočného riadenia alebo vlastníka.

„Delaware nemá sales tax, preto môžem predávať bez registrácie“

Absencia sales tax v Delaware neodstraňuje povinnosti v iných štátoch. Internetový predajca môže vytvoriť nexus podľa obratu, počtu transakcií, umiestnenia skladu, zamestnancov alebo ďalších väzieb.

Profesionálna pomoc s daňovými povinnosťami v Delaware

Správne nastavenie daňového režimu je dôležité už pri zakladaní spoločnosti. Dodatočná oprava nesprávne zvolenej štruktúry alebo zmeškaných informačných povinností môže byť nákladná.

V rámci administratívnej podpory spoločnosti v Delaware vám môžeme pomôcť najmä so:

• založením Delaware LLC alebo Corporation,
• získaním EIN,
• zabezpečením Registered Agent,
• sledovaním termínu každoročnej franchise tax,
• obnovou spoločnosti a udržiavaním jej riadneho stavu,
• prípravou firemných dokumentov,
• koordináciou účtovných a daňových služieb,
• zabezpečením dokumentov s apostilou.

Konkrétne daňové priznania a cezhraničnú štruktúru je vhodné konzultovať s daňovým poradcom, ktorý pozná americké predpisy aj pravidlá krajiny vlastníka.

Záver

Dane v Delaware nemožno posudzovať iba podľa miesta registrácie spoločnosti. LLC alebo Corporation môže mať povinnosti na úrovni štátu Delaware, americkej federácie, ďalších amerických štátov aj krajiny, z ktorej je spoločnosť riadená.

Delaware LLC môže byť pri vhodne nastavenej štruktúre administratívne a podnikateľsky efektívnym riešením. Nejde však o automaticky bezdaňovú spoločnosť. Pred začiatkom podnikania je potrebné určiť daňovú klasifikáciu, analyzovať zdroj príjmov, preveriť informačné povinnosti a nastaviť pravidelné termíny tak, aby sa spoločnosť vyhla zbytočným sankciám.

Údaje o sadzbách, poplatkoch a termínoch boli overené k augustu 2026. Článok má všeobecný informačný charakter a nenahrádza individuálne daňové alebo právne poradenstvo.