Založenie LLC v Delaware

Založenie LLC v Delaware: Daňové a právne povinnosti firiem

Štát Delaware patrí celosvetovo medzi najvyhľadávanejšie jurisdikcie pre americké aj medzinárodné podnikanie . Založenie LLC v Delaware zakladateľom prináša vysokú právnu ochranu, stabilný podnikateľský systém a rýchlu administráciu . Medzi investormi však často panuje mýtus, že akýkoľvek subjekt registrovaný v Delaware je automaticky oslobodený od všetkých daňových poplatkov .

Akékoľvek zdanenie sa odvíja od kombinácie viacerých faktorov — právnej štruktúry, zvolenej daňovej klasifikácie, reálneho miesta výkonu činnosti, pôvodu tržieb, daňovej rezidencie spoločníkov a fyzického či ekonomického nexusu v iných štátoch .

• Založenie spoločnosti v Delaware
• Založenie LLC v Delaware
• Dane v Delaware
• Sales Tax v Delaware
• Daňové priznanie v Delaware
• Apostille Delaware
• Apostille na výpis z obchodného registra Delaware

Považuje sa Delaware za daňový raj?

Hoci býva Delaware v neoficiálnych diskusiách označovaný za daňový raj, ide o zjednodušenie . Všetky Delaware spoločnosti sa riadia federálnou legislatívou USA a voči samotnému štátu majú pevne stanovené ročné povinnosti .

V prípadoch, kedy firma nevykonáva priamu obchodnú činnosť v Delaware a nedosahuje tu zdaniteľný príjem, nemusí platiť miestnu daň z príjmov . To však automaticky neznamená oslobodenie od ročných udržiavacích poplatkov, federálnych priznaní ani daňových povinností v iných krajinách .

Rozlišujeme tieto základné kategórie povinností:

• Americká federálna daň z príjmov ,
• Štátna daň z príjmov v Delaware ,
• Každoročný paušálny poplatok (Franchise Tax) ,
• Miestna daň z hrubých tržieb (Gross Receipts Tax) ,
• Daňové registrácie v ostatných štátoch USA ,
• Daňové povinnosti zakladateľa v krajine jeho trvalého pobytu .

Ako funguje zdanenie po založení LLC v Delaware?

Spoločnosť typu LLC je v USA vytvorená na štátnej úrovni, avšak jej spôsob zdanenia je variabilný . Z pohľadu federálneho daňového úradu (IRS) môže vystupovať ako daňovo transparentný subjekt (disregarded entity), partnership alebo Corporation .

Jednočlenná LLC (Single-Member LLC)

Ak má LLC jediného spoločníka, IRS ju predvolene posudzuje ako „disregarded entity“ . Pre účely dane z príjmov sa takáto firma nepovažuje za samostatnú účtovnú jednotku oddelenú od vlastníkova .

Všetky výnosy a náklady prechádzajú priamo do daňového priznania spoločníka . Pre zamestnanecké či vybrané spotrebné dane však subjekt zostáva samostatný . Postup potvrdzujú aj oficiálne smernice IRS .

Pokiaľ je spoločníkom nerezident USA, posudzujú sa najmä tieto faktory:

• fyzické alebo ekonomické podnikanie na území USA ,
• príjmy pochádzajúce zo zdrojov v USA ,
• vznik tzv. Effectively Connected Income (ECI) ,
• prítomnosť zamestnancov alebo prevádzok v USA ,
• uplatnenie americkej zrážkovej dane ,
• povinnosť podávania výkazov pre IRS .

Samo o sebe bydlisko vlastníkova mimo USA nezabezpečuje automatické oslobodenie od daní .

Viacčlenná LLC (Multi-Member LLC)

Spoločnosť s dvoma a viac spoločníkmi sa predvolene zdaňuje ako partnership . Na úrovni samotnej firmy sa federálna daň neplatí; hospodársky výsledok sa prenáša na spoločníkov, ktorí ho priznávajú vo svojich osobných priznaniach .

Ak sú spoločníkmi nerezidenti a firma vytvára príjem spojený s USA, uplatňujú sa pravidlá pre zrážanie a odvádzanie dane za zahraničných partnerov .

Voľba zdanenia ako Corporation

LLC sa môže dobrovoľne rozhodnúť pre zdaňovanie v režime Corporation . Vtedy preberá daňové pravidlá platné pre akciové spoločnosti .

Tento model môže byť výhodný pri osobitných podnikateľských štruktúrach, je však potrebné porovnať zdanenie na úrovni firmy, dividendové zaťaženie a legislatívu v krajine rezidencie vlastníkova .

Ako sa zdaňuje Delaware C Corporation?

C Corporation je samostatnou právnickou aj daňovou jednotkou . Jej zisk podlieha americkej federálnej dani z príjmov právnických osôb so základnou sadzbou 21 % .

Ak firma vyplatí zisk akcionárom vo forme dividend, dochádza k ich zdaneniu na úrovni príjemcu . Pri zahraničných akcionároch sa uplatňuje americká zrážková daň . Jej finálna výška závisí od typu platby a medzinárodnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia .

Tento mechanizmus sa označuje ako ekonomické dvojité zdanenie .

Štátna daň z príjmov právnických osôb v Delaware

Corporation, ktorá fyzicky podniká v Delaware, podlieha štátnej dani z príjmov vo výške 8,7 % z alokovaného zdaniteľného príjmu . Priznanie musí podať každá domáca aj zahraničná Corporation vykonávajúca činnosť v štáte, a to aj pri nulovom zisku . Bližšie informácie uvádza Delaware Division of Revenue .

Samotný fakt, že došlo ku založeniu LLC v Delaware alebo Corporation, neznamená, že celý svetový príjem podlieha tejto štátnej dani — posudzuje sa reálny podiel činnosti viazaný na Delaware .

Franchise tax po založení LLC v Delaware

Každá registrovaná Delaware LLC musí hradiť povinný ročný štátny poplatok označovaný ako Franchise Tax alebo Annual Tax .

Pre LLC, LP a GP je výška tohto poplatku stanovená na 400 USD ročne so splatnosťou najneskôr do 1. júna . Tieto subjekty nemusia pri platbe predkladať výročnú správu . Podrobnosti sumarizujú oficiálne pokyny pre LLC .

Povinnosť úhrady platí aj v prípadoch, kedy:

• spoločnosť neykonávala žiadne obchody ,
• nedosiahla žiadny zisk ,
• nemala klientov ,
• vlastník žije mimo území USA ,
• firma nemá tržby z Delaware .

Tento poplatok sa hradí až do oficiálneho zrušenia firmy . Neaktívny bankový účet neznamená zánik spoločnosti .

Franchise tax pre Delaware Corporation

Delaware Corporation musí do 1. marca podať výročnú správu (Annual Report) a zaplatiť franchise tax .

Výpočet sa odvíja od počtu akcií, ich menovitej hodnoty a majetku firmy . Používajú sa dve metódy:

• Authorized Shares Method ,
• Assumed Par Value Capital Method .

Minimálna daň je 175 USD pri metóde autorizovaných akcií a 400 USD pri metóde predpokladanej menovitej hodnoty . Správna volba metódy môže výrazne znížiť ročné náklady . Kalkulátor poskytuje Delaware Division of Corporations .

Aké sú pravidlá pre Sales Tax v Delaware?

Delaware nemá žiadnu všeobecnú štátnu ani miestnu daň z predaja (Sales Tax) .

Štát však uplatňuje tzv. Gross Receipts Tax (daň z hrubých tržieb) pre predajcov a poskytovateľov služieb v Delaware . Platí sa z hrubého obratu a jej sadzba sa líši podľa odvetvia . Detaily vysvetľuje Delaware Division of Revenue .

Ak Delaware LLC predáva tovar zákazníkom v iných štátoch USA, musí sledovať vznik ekonomického nexusu pre Sales Tax v daných štátoch .

Oznamovacia povinnosť: Form 5472 pre zahraničných spoločníkov

Jednočlenná Delaware LLC vlastnená zahraničnou osobou má prísne informačné povinnosti voči IRS . Aj keď nevykazuje americkú daň z príjmov, musí vlastniť EIN a pri oznamovaných transakciách podávať Form 5472 a pro forma Form 1120 .

Medzi vykazované transakcie patrí:

• vklad vlastníkova do kapitálu ,
• vyplatenie prostriedkov spoločníkovi ,
• pôžičky medzi vlastníkmi a LLC ,
• úhrady prevádzkových nákladov spoločníkom .

Povinnosť podania platí aj pre neaktívne firmy . Oficiálne požiadavky uvádzajú inštrukcie IRS k formuláru 5472 . Nesplnenie zakladá počiatočnú pokutu vo výške 25 000 USD .

Zdanenie v krajine daňovej rezidencie zakladateľa

Samotné založenie LLC v Delaware nepresúva daňový meter vlastníkova automaticky do USA . Pokiaľ vlastník riadi firmu zo Slovenska, je potrebné posúdiť slovenské pravidlá daňovej rezidencie, miesto skutočného vedenia a existenciu stálej prevádzkarne .

Zahraničný zakladateľ by mal analyzovať:

• miesto svojej daňovej rezidencie ,
• lokalitu skutočného riadenia podniku ,
• miesto výkonu služieb a prítomnosť zamestnancov ,
• klasifikáciu platieb medzi LLC a spoločníkom ,
• aplikáciu zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia .

Najčastejšie mýty o daniach v Delaware

„Delaware LLC je úplne bezdaňová“

Nesprávne . Finálne zaťaženie závisí od štruktúry tržieb, činnosti a daňového bydliska zakladateľov . Každá aktívna firma hradí ročný štátny poplatok .

„Nulové tržby znamenajú nulové výkazníctvo“

Nesprávne . Zahraničným vlastníkoma ovládaná jednočlenná LLC musí podávať Form 5472 aj pri interných kapitálových pohyboch bez obchodných tržieb .

„Stačí zaplatiť poplatok v Delaware“

Nestačí . Spoločnosť musí plniť federálne povinnosti voči IRS aj daňové predpisy v štáte rezidencie svojho vlastníkova .

„Delaware nemá sales tax, takže predávam bez registrácie v USA“

Absencia Sales Tax v Delaware neoslobodzuje firmu od povinností voči iným štátom USA, kde jej vzniká ekonomický nexus .

Služby a podpora pri správe Delaware LLC

Správne nastavenie procesov hneď na začiatku šetrí zbytočné náklady na pokuty a opravné podania .

V rámci administrácie pre vás zabezpečujeme:

• založenie Delaware LLC alebo Corporation ,
• získanie EIN čísla od IRS ,
• poskytnutie služby Registered Agent ,
• dohľad nad termínmi Franchise Tax ,
• udržiavanie spoločnosti v stave Good Standing ,
• zabezpečenie dokumentov s apostilou .